22考研会计硕士辅导之内部控制

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(一)[资料]

1.晋华公司20X1年度编制的利润表

利 润 表

编制单位：晋华公司 20X1年12月 单位：元

2.审计人员对利润的真实性和合法性进行审计后，发现以下情况：

(1)20X1年12月30日售给宏达公司甲产品50 000元，该产品成本35 000元，货款50 000元和税金8 500元已收到，成本和货款均未入账。

(2)12月14日将甲产品作为福利分给个人2 000元，未作销售，税金340也未记账，但成本1 400元已结账。

(3)产品销售费用中有属于应由下半年摊销的广告费7 000元。

(4)20X1年度管理费用中业务招待费超过标准2 000元。

(5)20X1年盘点存货，甲材料盘盈1 000千克，价值26 000元，计入资本公积。

(6)由于火灾造成一台设备净损失5 000元，冲减盈余公积。

(7)支付违反税法的罚款3 200元，列人营业外支出。

(8)当年利润总额中有收到的国库券利息收入10 000元。

(9)晋华公司20X1年底尚有未弥补的亏损30 000元(可在20X1年税前弥补)。

[要求]

1.指出以上情况对利润总额有何影响?

2.重新编制利润表，计算调整后20X1年度的利润总额，所得税和净利润。

【答案】

1.影响：

(1)导致利润减少15 000元。应补充入账。

借：银行存款 58 500

贷：产品销售收入 50 000

应交税金––应交增值税(销项税额) 8 500

借：产品销售成本 35 000

贷：产成品 35 000 (注："产品销售"可用"主营业务"代替)

(2)导致利润减少2 000元。将产品作为福利分配给职工个人应当作为销售入账。补作相关会计分录。

借：应付福利费 2 340

贷：产品销售收入 2 000

应交税金––应交增值税(销项税额)340

(3)导致利润减少7 000元。应当作为待摊费用入账。应当进行调整：

借：待摊费用 7 000

贷：产品销售费用 7 000

(4)(7)(8)(9)不影响利润总额，但影响应纳税所得额。

(5)导致利润减少26 000元。甲材料盘盈，应当冲减管理费用。

借：资本公积 26 000

贷：管理费用 26 000

(6)导致利润增加5 000元。设备净损失应当计入营业外支出，不应当冲减盈余公积。

借：营业外支出––固定资产非常损失 5 000

贷：盈余公积 5 000

2.利润表(调整过程及其结果)如下

重新编制利润表后计算出的利润总额为424 000元，应纳税所得额为389 200元，所得税为128 436元，净利润为295 564元。

其中：应纳税所得额= 424 000 +3 200 + 2 000 –10 000 –30 000 = 389 200 元

应纳所得税额 = 389 200 33% = 128 436 元

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